Trong hoạt động kinh doanh, việc sử dụng hóa đơn đúng quy định là cực kỳ quan trọng. Tuy nhiên, khi thiếu hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp, doanh nghiệp có thể đối mặt với cưỡng chế hóa đơn từ cơ quan thuế. Hãy cùng tìm hiểu về khái niệm cưỡng chế hóa đơn và các biện pháp áp dụng trong trường hợp này.
Cưỡng chế hoá đơn là gì?
Cưỡng chế hóa đơn là một biện pháp mạnh mẽ được Tổng cục Thuế áp dụng đối với tổ chức và doanh nghiệp nhằm giải quyết các vấn đề nợ thuế có khả năng thu hồi, theo quy định của Luật Quản lý thuế. Thông tư số 215/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính đã hướng dẫn cụ thể về việc này, đặc biệt là trong trường hợp nợ thuế, bao gồm cả cưỡng chế hóa đơn.
Theo Điều 3 của Thông tư này, được quy định rõ ràng: “Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng sẽ tiến hành cưỡng chế hóa đơn.” Điều này đề cập đến việc hóa đơn không được chấp nhận nữa và cơ quan thuế có thể áp dụng biện pháp cưỡng chế để giải quyết tình trạng nợ thuế.
Các trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế hoá đơn
Việc doanh nghiệp bị đóng mã số thuế, bị cưỡng chế hoá đơn có thể do một số lý do như sau: chuyển địa điểm kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế; không hoạt động tại trụ sở đăng ký kinh doanh; quá thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền thuế sau 3 lần cơ quan thuế gửi thông báo không thấy phản hồi…
>>> Xem thêm: CÁCH KÊ KHAI HOÁ ĐƠN KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT
Các trường hợp bị cưỡng chế hóa đơn (theo Điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC)
- Nợ tiền thuế hoặc tiền chậm nộp tiền thuế vượt quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế, hoặc sau khi hết thời hạn gia hạn nộp thuế.
- Có nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế và có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.
- Không tuân thủ quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 ngày hoặc nhiều hơn 10 ngày (nếu được gia hạn hoặc tạm đình chỉ thời gian thi hành quyết định).
Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng (theo Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC)
Đối tượng bị cưỡng chế hoá đơn không thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế như trích tiền từ tài khoản tại kho bạc nhà nước, các tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản, hoặc khấu trừ một phần tiền lương, thu nhập cá nhân.
Trong trường hợp đã áp dụng các biện pháp này mà vẫn chưa thu đủ phần tiền thuế, phạt, tiền chậm nộp thuế vào ngân sách nhà nước, cơ quan thuế sẽ cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Điều này ám chỉ rằng hóa đơn của đối tượng bị cưỡng chế hoá đơn sẽ bị xem là không còn giá trị và không thể sử dụng trong các giao dịch kinh doanh.
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp tại Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC
- Hóa đơn giả: Đây là việc tạo ra hóa đơn theo mẫu đã được phát hành của một tổ chức hoặc cá nhân khác, hoặc là khởi tạo hóa đơn với các số trùng lặp của cùng một ký hiệu hóa đơn. Hóa đơn giả thường được tạo ra để lừa đảo hoặc trốn thuế.
- Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng: Đây là các hóa đơn đã được tạo ra nhưng chưa hoàn thành quy trình thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế quản lý. Việc sử dụng hóa đơn này có thể gây ra vi phạm pháp luật về quản lý thuế và tài chính.
- Hóa đơn hết giá trị sử dụng: Đây là các hóa đơn đã được phát hành và hoàn thành quy trình phát hành nhưng tổ chức hoặc cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa, hoặc đã ngừng sử dụng mã số thuế. Việc sử dụng hóa đơn hết giá trị này không hợp lệ và có thể dẫn đến hậu quả pháp lý và tài chính nghiêm trọng đối với bên sử dụng.
Theo Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử
Tổ chức; doanh nghiệp; hộ, cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế khi:
- Mã số thuế hết hiệu lực;
- Thuộc trường hợp khi cơ quan thuế làm việc xác minh và thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh;
- Tổ chức; doanh nghiệp; hộ, cá nhân kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện việc cưỡng chế tiền nợ thuế.
Mức xử phạt việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp
Xử phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, theo Điều 28 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
- Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng cho việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp theo quy định tại Điều 4 của Nghị định này. Tuy nhiên, có các trường hợp ngoại lệ như sau:
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán vào giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào, dẫn đến giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế sẽ được miễn, giảm. Trong trường hợp này, khi cơ quan thuế phát hiện, người mua có thể chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp này thuộc về bên bán hàng và đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn để kê khai thuế, làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn giảm.
Biện pháp khắc phục: Buộc phải hủy hóa đơn đã sử dụng.
Bài viết trên đây là những thông tin mà Đại lý Thuế ACC PRO chia sẻ để giúp bạn biết được “Cách xử lý khi bị cưỡng chế hoá đơn”. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!
