Bên cạnh việc quy định rõ ràng về xử phạt các vi phạm hành chính liên quan đến thuế, hóa đơn và kế toán, hiểu biết về các trường hợp không bị xử phạt cũng vô cùng quan trọng. Trong bài viết ngày hôm nay, ACCPRO sẽ cùng bạn khám phá 05 trường hợp mới nhất trong năm 2023 khiến việc vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn không bị áp đặt xử phạt.
Vi phạm hành chính về thuế là gì?
Theo Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, vi phạm hành chính về thuế là hành vi vi phạm các quy định về quản lý thuế và thuế, không thuộc loại tội phạm, được thực hiện bởi các tổ chức hoặc cá nhân. Các tổ chức, cá nhân vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn sẽ phải chịu xử phạt theo quy định của pháp luật.
Các khoản thu khác bao gồm:
- Sử dụng đất.
- Thuê đất, mặt nước.
- Cấp quyền khai thác khoáng sản.
- Cấp quyền khai thác tài nguyên nước.
- Lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
- Cổ tức, lợi nhuận phần vốn Nhà nước đầu tư tại các công ty cổ phần, công ty TNHH hai thành viên trở lên.
Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn là gì?
Theo Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, vi phạm hành chính về hóa đơn là hành vi vi phạm các quy định về hóa đơn do tổ chức hoặc cá nhân thực hiện, không thuộc loại tội phạm, và phải chịu xử phạt theo quy định của pháp luật.
“Vi phạm hành chính về hóa đơn là hành vi có lỗi do các tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về hóa đơn mà không phải là tội phạm và phải bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.”
5 Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Theo quy định tại Điều 9 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về các trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:
Không áp đặt xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong những trường hợp sau:
Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục qua phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống CNTT được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan Thuế, trong trường hợp này, vi phạm do sự kiện bất khả kháng.
Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế và không tính tiền chậm nộp thuế trong những trường hợp sau:
Người nộp thuế vi phạm do thực hiện theo các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan Thuế hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, công ty, trừ khi có sai sót được phát hiện sau khi cơ quan thanh tra, kiểm tra thuế đã tiến hành kiểm tra.
Không áp đặt xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp doanh nghiệp khai sai và đã bổ sung hồ sơ khai thuế, tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định thanh, kiểm tra hoặc trước khi sai sót được phát hiện bởi các cơ quan có thẩm quyền khác.
Không xử phạt vi phạm thủ tục thuế trong những trường hợp sau:
Cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN nhưng có phát sinh số tiền thuế được hoàn;
Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
Không xử phạt vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp được gia hạn nộp trong thời hạn quy định.
Các trường hợp không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Ngoài 05 trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, còn có những tình huống vi phạm không dẫn đến quyết định xử phạt. Dưới đây là các trường hợp mà không có quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, theo quy định tại Điều 38 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
- Các trường hợp đã được nêu tại Điều 9 của Nghị định 125 (đã đề cập trong 05 trường hợp trước đó).
- Khi không xác định được đối tượng vi phạm hành chính.
- Khi đã quá thời hiệu xử phạt theo quy định của Nghị định 125 hoặc hết thời hạn ra quyết định xử phạt theo Luật Xử phạt vi phạm hành chính.
- Trường hợp cá nhân vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã qua đời hoặc mất tích; tổ chức vi phạm đã bị giải thể, phá sản trong quá trình xem xét quyết định xử phạt (trừ trường hợp được quy định tại điểm c của khoản 4 Điều 41 của Nghị định 125).
- Khi vụ vi phạm có dấu hiệu tội phạm và được chuyển giao cho cơ quan có thẩm quyền xem xét truy cứu trách nhiệm hình sự.
Tuy nhiên, trong các trường hợp không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo (1), (2), (3), (4), người có thẩm quyền xử phạt sẽ áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định (nếu cần).
Quyết định áp dụng biện pháp khắc phục phải chi tiết ghi rõ lý do không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; cũng như mô tả biện pháp khắc phục hậu quả được áp dụng, trách nhiệm và thời hạn thực hiện.
Bài viết trên đây là những thông tin mà Đại lý Thuế ACCPRO chia sẻ để giúp bạn biết được “5 trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính thuế, hoá đơn”. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!
