Để nắm vững quy trình khấu trừ thuế GTGT đầu vào là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ các điều kiện và quy định liên quan đến việc này không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
1. Sử dụng để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Các mặt hàng hoặc dịch vụ sử dụng trong quá trình sản xuất và kinh doanh, và chịu thuế GTGT, được quy định được khấu trừ đầy đủ. Điều này áp dụng cho cả trường hợp thuế GTGT đã chi trả cho hàng hoá và dịch vụ mà không thể được bồi thường. Nói cách khác, doanh nghiệp được miễn thuế GTGT đầu vào mà không cần chờ đợi việc bồi thường từ phía cơ quan thuế. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và tăng tính linh hoạt trong quản lý chi phí sản xuất và kinh doanh.
2. Hóa đơn, tờ khai, hợp đồng,… hợp pháp theo quy định
Doanh nghiệp cần xác định rằng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua vào là hợp pháp và đầy đủ theo quy định của pháp luật. Điều này bao gồm việc đảm bảo rằng các hóa đơn này được cấp và phát hành đúng quy trình, thông tin trên hóa đơn phải rõ ràng và chính xác về số lượng, giá cả, thuế GTGT phải nộp, và các thông tin liên quan khác.
Ngoài ra, doanh nghiệp cần có chứng từ chứng minh việc nộp thuế GTGT tại cửa khẩu khi nhập khẩu hàng hóa hoặc các chứng từ khác được Bộ Tài chính hướng dẫn, áp dụng cho các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Điều này đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật về việc nộp thuế GTGT trong trường hợp nhập khẩu hoặc từ các giao dịch liên quan đến các tổ chức và cá nhân nước ngoài.
>>> Xem thêm: KÊ KHAI THUẾ VAT 2023: DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý NHỮNG VẤN ĐỀ NÀO?
3. Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
Trong quản lý tài chính, các doanh nghiệp cần hạch toán riêng cho thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trong trường hợp không thực hiện việc này, việc khấu trừ thuế đầu vào sẽ được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu từ các hàng hoá và dịch vụ chịu GTGT so với tổng doanh thu từ hàng hoá và dịch vụ bán ra.
Đối với các trường hợp như hàng hoá và dịch vụ bán cho tổ chức và cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại, cũng như cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí, toàn bộ thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ. Điều này nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt gánh nặng thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc biệt này.
4. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở lên
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp:
- Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT;
- Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác, cụ thể:
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Có chứng từ chứng minh chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, Sim điện thoại,..
Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra, vay mượn hàng thì phải có:
- Biên bản đối chiếu số liệu;
- Xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra, vay mượn hàng.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như: Vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có:
- Hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó;
- Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền.
Hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
Bài viết trên đây là những thông tin mà Đại lý Thuế ACCPRO chia sẻ để giúp bạn biết được “4 điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào”. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!