Tết Âm lịch không chỉ là dịp nghỉ lễ quan trọng mà còn là thời điểm nhiều lao động phải làm thêm giờ để đáp ứng nhu cầu công việc. Vậy, tiền lương làm thêm giờ dịp Tết Âm lịch có phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? Cách tính lương làm thêm giờ vào ban ngày và mức phạt đối với doanh nghiệp trả lương không đúng hạn được quy định như thế nào?
Hãy cùng ACC PRO khám phá các quy định cụ thể trong bài viết dưới đây.
Tiền lương làm thêm giờ dịp Tết Âm lịch có tính thuế thu nhập cá nhân không?
Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, phần tiền lương, tiền công làm thêm giờ được trả cao hơn so với mức lương bình thường sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:
Phần thu nhập được miễn thuế:
- Thu nhập từ làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ được trả cao hơn so với lương bình thường.
- Mức miễn thuế được tính bằng phần chênh lệch giữa tiền lương làm thêm giờ và tiền lương của ngày làm việc bình thường.
Ví dụ:
- Ông A có mức lương làm việc bình thường là 40.000 đồng/giờ.
- Làm thêm giờ vào ngày thường: Lương được trả 60.000 đồng/giờ, phần miễn thuế là:
60.000 đồng – 40.000 đồng = 20.000 đồng/giờ. - Làm thêm giờ vào ngày lễ, tết: Lương được trả 80.000 đồng/giờ, phần miễn thuế là:
80.000 đồng – 40.000 đồng = 40.000 đồng/giờ.
- Làm thêm giờ vào ngày thường: Lương được trả 60.000 đồng/giờ, phần miễn thuế là:
Phần thu nhập phải chịu thuế: Tiền lương tính theo ngày làm việc bình thường vẫn thuộc diện tính thuế TNCN.
Lưu ý: Doanh nghiệp cần lập bảng kê chi tiết thời gian làm thêm giờ, tiền lương trả thêm để làm căn cứ xác định phần thu nhập miễn thuế.
Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày dịp Tết Âm lịch tính thế nào?
Theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, tiền lương làm thêm giờ được tính dựa trên mức lương ngày thường và các hệ số áp dụng vào ngày lễ, tết.
Lương làm thêm giờ dịp Tết: Tiền lương làm thêm giờ vào ngày Tết ít nhất bằng 300% lương của ngày làm việc bình thường (chưa kể tiền lương ngày lễ, tết).
Lương tổng cộng khi làm thêm giờ ngày Tết: Nếu tính cả lương ngày lễ, người lao động được hưởng 400% lương của ngày làm việc bình thường.
Ví dụ:
Mức lương ngày làm việc bình thường của anh B là 200.000 đồng/ngày.
Làm thêm giờ vào ngày Tết:
- Tiền lương làm thêm giờ: 200.000 x 300% = 600.000 đồng/ngày.
- Tổng lương (bao gồm cả lương ngày lễ): 200.000 + 600.000 = 800.000 đồng/ngày.
Làm thêm giờ vào ban đêm ngày Tết:
- Ngoài mức 300% lương, người lao động làm vào ban đêm được hưởng thêm ít nhất 30% lương của ngày làm việc bình thường.
- Nếu làm thêm giờ vào ban đêm, hưởng thêm 20% lương ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc ngày nghỉ lễ, tết.
Doanh nghiệp trả lương làm thêm giờ dịp Tết không đúng hạn bị phạt bao nhiêu?
Theo khoản 2 Điều 17 Nghị định 12/2022/NĐ-CP, người sử dụng lao động trả lương không đúng hạn hoặc không trả đủ tiền lương làm thêm giờ sẽ bị phạt tiền, mức phạt được xác định dựa trên số lượng lao động bị ảnh hưởng:
- Mức phạt đối với cá nhân:
- 5.000.000 – 10.000.000 đồng: Vi phạm từ 1 – 10 lao động.
- 10.000.000 – 20.000.000 đồng: Vi phạm từ 11 – 50 lao động.
- 20.000.000 – 30.000.000 đồng: Vi phạm từ 51 – 100 lao động.
- 30.000.000 – 40.000.000 đồng: Vi phạm từ 101 – 300 lao động.
- 40.000.000 – 50.000.000 đồng: Vi phạm từ 301 lao động trở lên.
- Mức phạt đối với tổ chức (doanh nghiệp):
- Mức phạt gấp 2 lần mức phạt cá nhân, tương ứng từ 10.000.000 – 100.000.000 đồng tùy mức độ vi phạm.
Lưu ý: Người sử dụng lao động còn phải trả đầy đủ tiền lương và khoản bồi thường (nếu có) cho người lao động theo quy định.
Kết luận
Tiền lương làm thêm giờ vào dịp Tết Âm lịch không chỉ mang lại thu nhập cao hơn cho người lao động mà còn đi kèm với các quy định đặc biệt về miễn thuế và cách tính lương. Người lao động được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập làm thêm giờ trả cao hơn lương ngày thường, và tổng lương làm thêm giờ ngày Tết có thể lên đến 400% lương ngày thường.
Doanh nghiệp cần thực hiện đúng nghĩa vụ trả lương để tránh các mức phạt cao theo quy định, đồng thời đảm bảo quyền lợi của người lao động trong dịp lễ quan trọng này.
