Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế tại Việt Nam, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả và phù hợp với sự phát triển kinh tế – xã hội. Luật này không chỉ điều chỉnh các đối tượng không chịu thuế, thay đổi mức thuế suất mà còn bổ sung các quy định mới về khấu trừ và hoàn thuế GTGT. Dưới đây là phân tích chi tiết về các Điểm mới Luật Thuế GTGT 2024 cùng thời điểm áp dụng. Cùng ACC PRO tìm hiểu ngay!
Điểm Mới Trong Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024
Điều Chỉnh Đối Tượng Không Chịu Thuế
Tại Điều 5 của Luật Thuế GTGT 2024, danh mục các đối tượng không chịu thuế đã có sự thay đổi quan trọng, cụ thể:
- Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế:
- Phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng trong sản xuất nông nghiệp, và tàu đánh bắt xa bờ.
- Các dịch vụ liên quan đến chứng khoán như lưu ký, tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán.
- Bổ sung đối tượng mới không chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho mục đích ủng hộ, tài trợ phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc chiến tranh, theo quy định cụ thể của Chính phủ.
- Quy định mới về sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản: Các sản phẩm này sẽ không chịu thuế GTGT nếu nằm trong danh mục Chính phủ quy định. Trước đây, sản phẩm được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản với tỷ lệ giá trị tài nguyên cộng chi phí năng lượng chiếm từ 51% trở lên trong giá thành sản phẩm là đối tượng không chịu thuế.
Sửa Đổi Giá Tính Thuế
Tại Điều 7, quy định về giá tính thuế GTGT đã được thay đổi nhằm phù hợp hơn với thực tiễn:
- Hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế sẽ là trị giá tính thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế bổ sung như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Quy định này thay thế cách tính trước đây là giá nhập tại cửa khẩu cộng các loại thuế liên quan.
- Hàng hóa khuyến mại: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được bổ sung, với mức giá tính thuế được xác định là 0 đồng nếu chương trình khuyến mại tuân thủ quy định pháp luật về thương mại.
Thay Đổi Thuế Suất GTGT
Tại Điều 9, các mức thuế suất và đối tượng áp dụng đã được điều chỉnh:
- Mức thuế suất 0%: Bổ sung thêm các trường hợp áp dụng, bao gồm:
- Vận tải quốc tế.
- Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế, khu vực cách ly.
- Các dịch vụ xuất khẩu như cho thuê phương tiện vận tải hoạt động ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc dịch vụ ngành hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.
- Mức thuế suất 5%: Một số hàng hóa, dịch vụ trước đây không chịu thuế nay chuyển sang chịu thuế 5%, bao gồm:
- Phân bón, tàu khai thác thủy sản xa bờ.
- Mức thuế suất 10%: Các hàng hóa, dịch vụ trước đây áp dụng mức thuế suất 5% nay chuyển lên 10%, như:
- Lâm sản chưa qua chế biến.
- Đường và các phụ phẩm sản xuất đường (bã mía, gỉ đường).
- Dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm.
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Thay Đổi Quy Định Về Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào
Tại Điều 14, các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã có sự thay đổi đáng kể:
- Thanh toán không dùng tiền mặt: Tất cả các giao dịch hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT, không phân biệt giá trị giao dịch. Trước đây, chỉ các giao dịch trên 20 triệu đồng mới cần điều kiện này.
- Chứng từ bổ sung để khấu trừ: Đối với hàng hóa xuất khẩu, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) được chấp nhận để khấu trừ thuế.
Bổ Sung Trường Hợp Được Hoàn Thuế GTGT
Tại Điều 15, một số trường hợp mới được bổ sung vào danh mục hoàn thuế:
Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%: Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ đạt mức 300 triệu đồng trở lên trong 12 tháng hoặc 4 quý, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế.
Thuế Suất Thuế GTGT Từ Ngày 1/7/2025
Luật Thuế GTGT 2024 tiếp tục áp dụng 3 mức thuế suất chính:
- 0%: Dành cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các trường hợp đặc biệt khác.
- 5%: Áp dụng với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu, hỗ trợ sản xuất và đời sống.
- 10%: Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường không thuộc diện ưu đãi.
Tuy nhiên, nếu có chính sách giảm thuế theo quy định của Chính phủ, mức thuế suất có thể được điều chỉnh phù hợp.
Thời Điểm Luật Thuế GTGT 2024 Có Hiệu Lực
Căn cứ Điều 18 của Luật:
- Ngày hiệu lực chính thức: Từ 01/7/2025.
- Ngoại lệ: Quy định về mức doanh thu của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ có hiệu lực từ 01/01/2026.
Đồng thời, Luật Thuế GTGT 2008 cùng các luật sửa đổi, bổ sung liên quan sẽ hết hiệu lực kể từ thời điểm Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực.
Luật Thuế GTGT 2024 mang lại nhiều thay đổi quan trọng, không chỉ mở rộng đối tượng chịu thuế và điều chỉnh mức thuế suất mà còn bổ sung các quy định chi tiết về khấu trừ và hoàn thuế. Những thay đổi này được kỳ vọng sẽ tăng cường tính minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Người nộp thuế cần nắm bắt kịp thời các quy định mới để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tận dụng tối đa các ưu đãi thuế hợp lệ.