Ngày 26/11/2024, trong khuôn khổ Chương trình Kỳ họp thứ 8 của Quốc hội khóa XV, Luật Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) năm 2024, số 48/2024/QH15 đã chính thức được thông qua với sự đồng thuận của đa số đại biểu Quốc hội. Đây là văn bản pháp luật quan trọng, thay đổi nhiều nội dung liên quan đến thuế GTGT, nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập và phát triển.
Vậy Luật Thuế GTGT 2024 có những điểm gì mới so với các quy định trước đây? Thời điểm nào các quy định này có hiệu lực? Hãy cùng ACC PRO tìm hiểu chi tiết các thông tin dưới đây.
Chính thức có Luật Thuế GTGT 2024, số 48/2024/QH15
Luật Thuế GTGT 2024 đã được Quốc hội ban hành với những điều chỉnh quan trọng nhằm:
- Hoàn thiện các quy định về thuế GTGT để đồng bộ với hệ thống pháp luật liên quan.
- Đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, minh bạch hóa các chính sách thuế.
- Tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Các nội dung cơ bản của Luật Thuế GTGT 2024
Luật Thuế GTGT 2024 quy định chi tiết về:
- Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế.
- Người nộp thuế.
- Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế.
- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
Ngoài ra, Luật cũng sửa đổi, bổ sung các quy định về giá tính thuế, điều kiện khấu trừ, thuế suất và các trường hợp hoàn thuế, với mục tiêu phù hợp hơn với thực tiễn và thông lệ quốc tế.
Điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế GTGT 2024
Dưới đây là các điểm nổi bật trong Luật Thuế GTGT 2024 so với quy định trước đây:
(1) Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
- Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT:
- Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ.
- Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán.
- Bổ sung đối tượng không chịu thuế:
- Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.
(2) Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
- Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu, bao gồm:
- Thuế nhập khẩu và các khoản thuế bổ sung khác (nếu có).
- Thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
(3) Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại
- Bổ sung quy định giá tính thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại là 0 đồng, phù hợp với pháp luật về thương mại.
(4) Điều chỉnh thuế suất cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ
- Bổ sung nhóm đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
- Vận tải quốc tế.
- Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế hoặc khu vực cách ly cho người xuất cảnh.
- Chuyển nhóm từ không chịu thuế sang thuế suất 5%:
- Phân bón, tàu khai thác thủy sản.
- Chuyển nhóm từ thuế suất 5% sang 10%:
- Đường, phụ phẩm sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn).
- Lâm sản chưa qua chế biến.
- Thiết bị chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm.
(5) Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Quy định nghiêm ngặt hơn về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Tất cả các hàng hóa, dịch vụ mua vào (dù dưới 20 triệu đồng) đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ.
- Bổ sung chứng từ khấu trừ đối với hàng xuất khẩu: Bao gồm phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa.
(6) Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT
- Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%: Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế.
Thời điểm Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực
Theo Điều 18 Luật Thuế GTGT 2024, thời điểm có hiệu lực của Luật được quy định như sau:
- Ngày 01/7/2025: Hầu hết các quy định của Luật Thuế GTGT 2024 bắt đầu có hiệu lực.
- Ngày 01/01/2026: Các quy định về mức doanh thu của hộ kinh doanh, cá nhân sản xuất kinh doanh thuộc diện không chịu thuế GTGT tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 sẽ được áp dụng.
Ngoài ra, từ thời điểm Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực, các quy định của Luật Thuế GTGT năm 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014 và 2016) sẽ chính thức hết hiệu lực.
Tác động của Luật Thuế GTGT 2024
Luật Thuế GTGT 2024 được kỳ vọng sẽ:
- Đồng bộ hóa chính sách thuế với các quy định pháp luật khác, giảm mâu thuẫn, chồng chéo.
- Tăng tính minh bạch và đơn giản hóa thủ tục hành chính, giúp các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế thuận lợi hơn.
- Hỗ trợ phục hồi kinh tế sau đại dịch và định hướng chính sách phát triển bền vững.
- Tăng cường thu ngân sách Nhà nước, đồng thời hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ, vừa và cá nhân kinh doanh thông qua các chính sách thuế phù hợp.
Sự ra đời của Luật Thuế GTGT 2024 với những thay đổi quan trọng là bước tiến lớn trong quá trình hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế tại Việt Nam. Các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân cần nắm bắt kịp thời các quy định mới để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tận dụng các chính sách hỗ trợ của Nhà nước.
