Từ ngày 1/7/2025, Luật Thuế GTGT 2024 sẽ chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong chính sách thuế. Một trong những lĩnh vực nhận được sự quan tâm lớn là thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động xây dựng và thuế VAT áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ từ tháng 7/2025. Những điều chỉnh này được thiết kế để phù hợp hơn với yêu cầu quản lý thuế hiện đại và hỗ trợ sự phát triển kinh tế bền vững. Cùng ACC PRO tìm hiểu ngay sau đây!
Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho hoạt động xây dựng từ 1/7/2025
Định nghĩa hoạt động xây dựng
Theo khoản 21 Điều 3 Luật Xây dựng 2014, hoạt động xây dựng bao gồm các công việc như:
- Lập quy hoạch đô thị và nông thôn.
- Lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng.
- Giám sát, quản lý dự án, lựa chọn nhà thầu, nghiệm thu, bàn giao, bảo hành, bảo trì công trình.
- Các hoạt động khác liên quan đến xây dựng công trình.
Thuế suất thuế GTGT cho hoạt động xây dựng
Tùy thuộc vào loại hình và đặc điểm của hoạt động xây dựng, thuế suất thuế GTGT sẽ được áp dụng như sau:
- Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
Điều này bao gồm:- Công trình xây dựng trong khu vực phi thuế quan để phục vụ hoạt động xuất khẩu.
- Các hoạt động xây dựng lắp đặt thực hiện tại nước ngoài theo hợp đồng đã ký kết.
- Không chịu thuế GTGT: Các hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng sử dụng nguồn vốn đóng góp của nhân dân hoặc vốn viện trợ nhân đạo chiếm từ 50% tổng vốn đầu tư trở lên, áp dụng cho:
- Di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh.
- Công trình văn hóa, nghệ thuật, phục vụ công cộng.
- Nhà ở cho các đối tượng chính sách xã hội.
- Thuế suất 10%: Áp dụng cho các hoạt động xây dựng thông thường không thuộc diện hưởng thuế suất 0% hoặc không chịu thuế GTGT.
Ví dụ:- Xây dựng công trình thương mại, nhà ở cá nhân.
- Các hoạt động xây dựng sử dụng nguồn vốn đầu tư ngoài quy định về viện trợ hoặc đóng góp cộng đồng.
Các mức thuế suất và đối tượng áp dụng Thuế VAT tháng 7/2025
Từ tháng 7/2025, Luật Thuế GTGT 2024 quy định 3 mức thuế suất chính cho hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam: 0%, 5%, và 10%. Mỗi mức thuế suất áp dụng cho các nhóm đối tượng cụ thể, với sự điều chỉnh một số danh mục so với quy định hiện hành.
Thuế suất 0%
Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ sau:
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm:
- Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
- Hàng hóa bán tại khu phi thuế quan hoặc cửa hàng miễn thuế.
- Vận tải quốc tế và các dịch vụ liên quan:
- Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc cho đối tác nước ngoài.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
Lưu ý: Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm:
- Chuyển giao công nghệ, sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
- Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến hoặc chế biến thô.
Thuế suất 5%
Áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu:
- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt.
- Phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, thiết bị nông nghiệp.
- Thiết bị y tế, thuốc chữa bệnh.
- Hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể thao truyền thống.
- Nhà ở xã hội bán, cho thuê theo quy định.
Thuế suất 10%
Áp dụng cho tất cả hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện:
- Không chịu thuế GTGT.
- Chịu thuế suất 0% hoặc 5%. Ví dụ:
- Hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ thương mại.
- Hoạt động xây dựng thông thường không thuộc các trường hợp đặc biệt nêu trên.
Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT
Luật Thuế GTGT 2024 cũng nêu rõ các hành vi bị nghiêm cấm nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế, bao gồm:
- Mua bán hóa đơn, chứng từ giả hoặc không hợp pháp.
- Lập hóa đơn khống, tạo giao dịch giả mạo để được khấu trừ hoặc hoàn thuế.
- Không nộp dữ liệu hóa đơn điện tử lên cơ quan thuế theo quy định.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế hoặc trốn thuế.
Những hành vi này nếu bị phát hiện sẽ bị xử phạt nghiêm khắc, bao gồm cả truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng.
Từ ngày 1/7/2025, các thay đổi trong thuế suất GTGT cho hoạt động xây dựng và thuế VAT nói chung đánh dấu một bước cải cách quan trọng trong hệ thống pháp luật về thuế của Việt Nam. Những thay đổi này không chỉ nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế mà còn đảm bảo sự công bằng, minh bạch trong quản lý thuế. Các doanh nghiệp và cá nhân tham gia hoạt động xây dựng cần nắm rõ các quy định mới để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tận dụng hiệu quả các ưu đãi được áp dụng.
