Rất nhiều doanh nghiệp mới thành lập hiện nay đ điều chỉnh kế toán theo thuế để tránh sự chênh lệch, tránh sự phiền phức khi phải làm tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm tài chính.
Tại sao doanh nghiệp mới thành lập lại điều chỉnh kế toán theo thuế ??
Nguyên nhân chính khiến doanh nghiệp mới thành lập điều chỉnh kế toán theo thuế được cho là vì hệ thống và nhân sự kế toán của các doanh nghiệp này còn nhiều hạn chế. Các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ thuế có thể tạo nên một tài sản thuế hoãn lại, nhưng theo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì tài sản thuế hoãn lại chỉ được ghi nhận khi các khoản lãi chịu thuế trong tương lai đủ lớn so với thuế hoãn lại được sử dụng để khấu trừ.
Trong khi đó, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17) được ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính chuẩn mực ra đời nhằm mục đích quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Kế toán thuế TNDN là kế toán những nghiệp vụ do bị tác động bởi thuế TNDN trong năm hiện hành và trong tương lai từ việc thu hồi, nay thanh toán trong tương lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản, hoặc nợ phải trả đã được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp và các giao dịch, các sự kiện khác trong năm hiện tại đã được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp mới thành lập cần chú ý những khái niệm quan trọng sau khi chỉnh kế toán theo thuế
=> Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Đây là loại thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
=> Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Đây cũng là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản: chênh lệch tạm thời được khấu trừ; giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
=> Chênh lệch tạm thời: Khái niệm này khá dễ hiểu đó là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này. Chênh lệch tạm thời gồm 2 loại là chênh lệch tạm thời phải chịu thuế và chênh lệch tạm thời được khấu trừ
=> Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế: Tương tự dễ hiểu như ở trên thì chênh lệch này là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai, khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán.
=> Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Nên được hiểu là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai, khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán.
=> Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Khái niệm này tuy khá dài nhưng chỉ cần hiểu đơn giản đây là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế TNDN.
=> Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản: Khái niệm này doanh nghiệp cần hiểu một cách chi tiết đó là giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập, được trừ khỏi các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp được nhận và phải chịu thuế thu nhập, khi giá trị ghi sổ của tài sản đó được thu hồi. Nếu những lợi ích kinh tế này khi được nhận không phải chịu thuế thu nhập thì cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản đó bằng giá trị ghi sổ của nó.
=> Cơ sở tính thuế thu nhập của một khoản nợ phải trả: Khái niệm này cần được hiểu là giá trị ghi sổ của nó trừ đi (-) giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập của khoản nợ phải trả trong các kỳ tương lai. Trường hợp doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả phát sinh là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị của doanh thu sẽ được ghi nhận nhưng không phải chịu thuế thu nhập trong tương lai.
Vậy theo bạn việc doanh nghiệp mới thành lập điều chỉnh kế toán theo thuế là nên hay không ??
