Thông tư 86/2024 chính thức có hiệu lực từ ngày 6/2/2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong việc đăng ký thuế tại Việt Nam. Thông tư này không chỉ quy định cụ thể các nguyên tắc, thủ tục đăng ký thuế mà còn cập nhật về cấu trúc mã số thuế, nhằm đảm bảo tính đồng nhất và dễ dàng trong quản lý. Những điểm mới trong thông tư hứa hẹn sẽ hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả hơn, đồng thời tăng cường minh bạch trong công tác quản lý thuế. Cùng ACC PRO tìm hiểu ngay sau đây!
Giới thiệu về Thông tư 86/2024
Ngày 23/12/2024, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 86/2024/TT-BTC. Đây là văn bản pháp luật quan trọng, quy định chi tiết về thủ tục đăng ký thuế, cấu trúc mã số thuế, và trách nhiệm của các bên liên quan trong quá trình quản lý thuế. Thông tư 86/2024 được xây dựng nhằm thay thế Thông tư 105/2020/TT-BTC, phù hợp với các yêu cầu mới của Luật Quản lý thuế 2019.
Thông tư này hướng tới mục tiêu đồng bộ hóa quy trình quản lý thuế, nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế, đặc biệt là khi áp dụng các công cụ công nghệ thông tin và dữ liệu quốc gia vào hoạt động thuế.
Nội dung mới trong quy định đăng ký thuế
Theo Thông tư 86/2024, quy định về đăng ký thuế đã được mở rộng và làm rõ đối tượng áp dụng cũng như quy trình thực hiện. Cụ thể:
Đối tượng áp dụng
- Người nộp thuế: Bao gồm doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân trong và ngoài nước có nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
- Cơ quan quản lý thuế: Gồm các cơ quan thuế địa phương và trung ương.
- Tổ chức, cá nhân khác: Bao gồm các đơn vị khấu trừ thuế, các ngân hàng, tổ chức trung gian thực hiện thanh toán và nộp thuế thay.
Nội dung quy định
- Đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế: Thực hiện theo quy định tại Điều 30 và Điều 41 Luật Quản lý thuế 2019.
- Cấp mã số thuế: Áp dụng mã số thuế cho các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh và cả các nhà thầu nước ngoài.
- Quản lý thuế qua số định danh cá nhân: Sử dụng số định danh cá nhân thay thế mã số thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh, hộ gia đình.
- Biện pháp thực thi: Hỗ trợ các chức năng quản lý thuế thông qua hệ thống dữ liệu số và cơ sở dữ liệu quốc gia.
Cấu trúc mã số thuế theo Thông tư 86/2024
Điểm nổi bật của Thông tư 86/2024 là chi tiết về cấu trúc mã số thuế được chuẩn hóa. Theo Điều 5, mã số thuế có cấu trúc và phân loại cụ thể như sau:
a. Mã số thuế 10 chữ số
Được áp dụng cho:
- Doanh nghiệp, tổ chức có tư cách pháp nhân hoặc không có tư cách pháp nhân nhưng trực tiếp phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Nhà thầu nước ngoài đăng ký thuế theo từng hợp đồng tại Việt Nam.
- Tổ chức hoặc cá nhân khấu trừ và nộp thuế thay.
b. Mã số thuế 13 chữ số
Dành cho:
- Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp hoặc tổ chức (chi nhánh, văn phòng đại diện).
- Các hợp đồng hợp tác kinh doanh hoặc các trường hợp đặc thù phát sinh nghĩa vụ thuế riêng.
Cách phân chia: 10 chữ số đầu là mã chính, 3 chữ số cuối được tách biệt bằng dấu gạch ngang (-).
c. Số định danh cá nhân thay thế mã số thuế
- Đối với cá nhân: Số định danh cá nhân do Bộ Công an cấp (12 chữ số) sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế.
- Đối với hộ kinh doanh và đại diện hộ gia đình: Sử dụng số định danh cá nhân của người đại diện làm mã số thuế.
d. Trường hợp đặc biệt
- Nhà cung cấp ở nước ngoài đăng ký trực tiếp sẽ được cấp mã số thuế 10 chữ số.
- Đối với hợp đồng dầu khí, mỗi nhà thầu hoặc nhà đầu tư được cấp mã số thuế riêng (10 hoặc 13 chữ số) tùy thuộc vào tính chất hợp đồng.
Thời điểm Thông tư 86/2024 có hiệu lực
Theo khoản 1 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC:
- Ngày có hiệu lực: Thông tư này chính thức có hiệu lực từ 06/02/2025.
- Phạm vi thay thế: Thông tư 86/2024 thay thế hoàn toàn Thông tư 105/2020/TT-BTC.
Việc chuyển đổi sang các quy định mới được kỳ vọng sẽ giúp đồng bộ hóa quy trình quản lý thuế, đặc biệt trong bối cảnh số hóa quản lý hành chính công tại Việt Nam.
Một số điểm lưu ý quan trọng
Đối với doanh nghiệp và tổ chức:
- Cần kiểm tra và cập nhật các thủ tục đăng ký thuế theo quy định mới để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
- Các đơn vị phụ thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện phải được cấp mã số thuế phụ (13 chữ số).
Đối với cá nhân và hộ kinh doanh:
- Số định danh cá nhân sẽ đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, thay thế cho mã số thuế truyền thống.
- Đại diện hộ kinh doanh cần cập nhật thông tin đầy đủ để sử dụng đúng mã số thuế theo quy định mới.
Đối với nhà thầu nước ngoài:
- Các nhà thầu hoặc nhà cung cấp ở nước ngoài cần đăng ký mã số thuế riêng nếu có phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
- Trường hợp nhiều nhà thầu cùng thực hiện trên một hợp đồng, mỗi nhà thầu được cấp mã số thuế riêng để kê khai và nộp thuế.
Thông tư 86/2024/TT-BTC không chỉ làm rõ các quy định về đăng ký thuế mà còn tạo sự minh bạch trong quản lý thuế thông qua việc chuẩn hóa cấu trúc mã số thuế. Đây là bước đi quan trọng, đồng thời là thách thức đối với cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc thích ứng với các quy định mới từ ngày 06/02/2025.
Các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nên chủ động tìm hiểu kỹ các nội dung trong Thông tư 86/2024 để tuân thủ đúng pháp luật và đảm bảo quyền lợi của mình.
