Trong phần 2 này chúng sẽ đi tìm hiểu nốt những điểm cần chú ý còn lại khi quyết toán thuế TNDN cuối năm.
9 điểm cần lưu tâm khi quyết toán thuế TNDN cuối năm
Chú ý các khoản công nợ
Quý doanh nghiệp cần lưu ý về hồ sơ của các khoản công nợ như hóa đơn; biên bản giao nhận hàng hóa, dịch vụ; xác nhận công nợ hay hợp đồng kinh tế. Đặc biệt lưu ý tới các khoản dư có 131 nhưng chưa ghi nhận doanh thu tại sao có điều khoản ứng trước trên hợp đồng hay không hoặc những công nợ TK 331 đã quá hạn nhưng chưa thanh toán.
Chú ý những khoản thuế suất được hưởng
ACC PRO đã gặp rất nhiều trường hợp kế toán hiểu không đúng về khoảng thời gian ưu đãi thuế hoặc hiểu sai nội dung của ưu đãi thuế dẫn tới tính thiếu số tiền thuế TNDN phải nộp. Vì vậy, nếu khi cần kiểm tra vấn đề về ưu đãi thuế các bạn hãy kiểm tra thật kỹ cũng như tham khảo những kế toán có năng lực, kinh nghiệm, nếu cần cũng đừng ngại gọi cho ACC PRO để được nhận các tư vấn hoàn toàn miễn phí nhé.
Chú ý cách tạm nộp thuế TNDN và cách tính để không bị phạt
Việc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2021 trở đi đã áp dụng theo điểm b khoản 6 điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì: Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Và tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Chú ý các giao dịch liên kết
Nếu doanh nghiệp bạn có giao dịch liên kết cần đặc biệt chú ý các vấn đề như
– Xác định sai trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ trong giao dịch liên kết
– Xác định cách tính chi phí lãi vay bị loại khi có giao dịch liên kết chưa đúng
– Chưa lập hồ sơ giao dịch liên kết khi không thuộc các trường hợp miễn kê khai, miễn lập hồ sơ.
Đừng quên chuyển chi phí lãi vay với doanh nghiệp có giao dịch liên kết từ năm trước
Theo như Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định thì: “Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;
Do đó, phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;”
Có thể kết luận rằng việc chi phí lãi vay nếu vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao thì phần chi phí lãi vay này sẽ cần được theo dõi cho các năm kế tiếp. Đồng nghĩa với đó là việc phải theo dõi và kết chuyển chi phí lãi vay trên HTKK để tính chi phí được trừ nếu đủ điều kiện.
Chú ý hàng tồn kho
Lưu ý sau cùng khá quen thuộc nhưng cũng quan trong không kém đó là vấn đề về hàng tồn kho, quý doanh nghiệp cần kiểm tra việc tổng hợp nhập xuất tồn kho không khớp với cân đối phát sinh trong năm, xem lại việc số dư hàng tồn kho cuối năm lớn và kiểm tra tồn kho trên sổ sách và thực tế xem có khớp không?
ACC PRO hy vọng những thông tin xuất hiện trong 2 phần bài viết vừa qua có thể giúp ích cho quý doanh nghiệp trong thời gian quyết toán thuế TNDN cuối năm.
