Thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng, nhằm đảm bảo nguồn ngân sách quốc gia và cân bằng sự phân phối thu nhập trong xã hội. Tuy nhiên, không phải ai cũng thuộc đối tượng đóng thuế này. Năm 2024, chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam đã có những cập nhật mới, giúp người lao động và người có thu nhập hiểu rõ hơn về quyền lợi và nghĩa vụ của mình. Vậy, những ai không phải đóng thuế thu nhập cá nhân trong năm 2024? Hãy cùng ACC PRO tìm hiểu các đối tượng cụ thể và điều kiện áp dụng miễn thuế trong bài viết này.
Những ai được miễn thuế thu nhập cá nhân?
Để xác định rõ những ai không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, cần hiểu đúng về đối tượng chịu thuế. Theo quy định, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm các cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, cụ thể là:
- Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, tức là những người làm việc trong các tổ chức, doanh nghiệp với hợp đồng dài hạn, thường xuyên. Các cá nhân này có trách nhiệm kê khai thu nhập và chịu thuế trên tổng thu nhập từ lương, công việc và các khoản thu nhập khác trong thời gian cư trú tại Việt Nam.
- Cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Đây là nhóm cá nhân làm việc tự do hoặc làm việc ngắn hạn với các hợp đồng có thời hạn ngắn, dưới 3 tháng. Những cá nhân này, khi thu nhập đạt mức nhất định, vẫn thuộc diện phải khấu trừ thuế tạm thời, nhưng được miễn thuế nếu đáp ứng điều kiện về ngưỡng thu nhập và các khoản giảm trừ.
Vậy trong số các đối tượng chịu thuế nêu trên, những ai không phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Cụ thể, theo khoản 1 Điều 7 và các khoản 1, 2, 3 Điều 9 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, các cá nhân không có người phụ thuộc và có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công dưới hoặc bằng 11 triệu đồng/tháng sau khi đã trừ các khoản giảm trừ sẽ không phải nộp thuế. Cụ thể:
- Các khoản đóng bảo hiểm, bao gồm bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, và bảo hiểm thất nghiệp.
- Các khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định pháp luật.
- Đóng góp từ thiện, nhân đạo, và khuyến học, là các khoản hỗ trợ cho các quỹ xã hội, từ thiện có sự kiểm duyệt của nhà nước.
- Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế như tiền làm thêm giờ vượt quy định, tiền thưởng cho các sáng kiến, phát minh.
Theo Điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các cá nhân cư trú làm việc dưới 3 tháng hoặc không có hợp đồng lao động nhưng nhận thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên cũng phải khấu trừ thuế ở mức 10% trước khi chi trả thu nhập. Tuy nhiên, trong trường hợp cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc diện phải khấu trừ thuế 10% và ước tính tổng thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đạt ngưỡng phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu quy định của cơ quan thuế để tạm thời không bị khấu trừ thuế.
Điều này đồng nghĩa rằng cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng dưới 3 tháng nhưng thu nhập từ tiền lương mỗi lần nhận từ 2 triệu đồng trở lên vẫn phải nộp thuế ở mức 10%, trừ trường hợp có đủ điều kiện làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Như vậy, có thể kết luận rằng các trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2024 bao gồm:
- Cá nhân không có người phụ thuộc có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công không vượt quá 11 triệu đồng/tháng sau khi trừ các khoản giảm trừ.
- Cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà thu nhập từ tiền lương mỗi lần nhận dưới 2 triệu đồng/lần, hoặc từ 2 triệu đồng/lần trở lên nhưng có đủ điều kiện làm cam kết rằng tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến ngưỡng phải nộp thuế.
Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 2 của Luật sửa đổi 2014, các trường hợp sau đây được miễn thuế thu nhập cá nhân:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trong gia đình gồm:
- Vợ và chồng;
- Cha mẹ đẻ với con đẻ, cha mẹ nuôi với con nuôi;
- Cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể;
- Ông bà nội ngoại với cháu nội ngoại;
- Anh chị em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất của cá nhân trong trường hợp họ chỉ sở hữu duy nhất một căn nhà hoặc quyền sử dụng đất tại Việt Nam. Điều kiện để được miễn thuế trong trường hợp này là:
- Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ sở hữu một căn nhà hoặc thửa đất ở;
- Cá nhân đã sở hữu nhà hoặc quyền sử dụng đất ít nhất 183 ngày trước khi chuyển nhượng;
- Việc chuyển nhượng phải bao gồm toàn bộ tài sản hoặc quyền sử dụng đất.
- Thu nhập từ quyền sử dụng đất được nhà nước giao mà không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định.
- Thu nhập từ nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản từ các thành viên trong gia đình như vợ chồng, cha mẹ, con cái, ông bà và anh chị em ruột.
- Thu nhập của hộ gia đình và cá nhân trực tiếp tham gia sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế. Các cá nhân phải có quyền sử dụng đất hoặc mặt nước hợp pháp và phải trực tiếp tham gia sản xuất. Đối với hoạt động đánh bắt thủy sản, cá nhân cần có quyền sở hữu hoặc sử dụng phương tiện và phải trực tiếp tham gia vào hoạt động đánh bắt.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được nhà nước giao để sản xuất.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập từ kiều hối gửi từ nước ngoài về.
- Phần thu nhập từ làm thêm giờ hoặc làm ban đêm được trả cao hơn mức quy định khi làm việc trong giờ hành chính.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.
- Thu nhập từ học bổng từ ngân sách nhà nước hoặc các tổ chức trong và ngoài nước hỗ trợ học bổng, bao gồm cả sinh hoạt phí.
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động và các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật.
- Thu nhập nhận từ các quỹ từ thiện, nhân đạo được nhà nước cho phép hoạt động không vì lợi nhuận.
- Thu nhập từ các khoản viện trợ nhân đạo từ nước ngoài dưới hình thức chính phủ hoặc phi chính phủ, đã được cơ quan nhà nước phê duyệt.
- Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam chuyên vận tải quốc tế.
- Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, người lao động trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho hoạt động khai thác và đánh bắt thủy sản xa bờ.
Trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân
Ngoài các trường hợp miễn thuế, người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng nghiêm trọng đến khả năng tài chính sẽ được xét giảm thuế. Mức giảm thuế sẽ tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Bộ Tài chính sẽ quy định thủ tục và hồ sơ giảm thuế trong các trường hợp này, đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế khi gặp khó khăn khách quan.
Việc miễn giảm thuế thu nhập cá nhân không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho một số đối tượng đặc biệt mà còn tạo điều kiện để người dân ổn định cuộc sống và góp phần vào sự phát triển kinh tế. ACC PRO hy vọng thông tin trên đã giúp bạn hiểu rõ về những đối tượng không phải đóng thuế thu nhập cá nhân trong năm 2024. Để đảm bảo quyền lợi, hãy cập nhật và nắm vững các quy định về thuế theo từng năm, từ đó có thể chủ động trong việc quản lý tài chính của mình.
