Trong bối cảnh kinh tế không ngừng biến động, các doanh nghiệp và cá nhân có thể gặp phải nhiều khó khăn, đặc biệt là khi đối mặt với thiên tai, thảm họa, hoặc dịch bệnh có phạm vi lớn. Để hỗ trợ người nộp thuế giảm gánh nặng tài chính, pháp luật đã đưa ra các quy định về việc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt. Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành mẫu văn bản đề nghị xóa nợ, cùng các hướng dẫn cụ thể về điều kiện và quy trình. Bài viết này ACC PRO sẽ cung cấp cái nhìn chi tiết về mẫu đề nghị, các trường hợp được áp dụng xóa nợ và điều kiện kèm theo.
Mẫu đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo Thông tư 80
Mẫu đề nghị xóa nợ
Mẫu văn bản đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được quy định tại Mẫu số 01/XOANO trong Phụ lục I kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Nội dung chính của mẫu
- Thông tin người nộp thuế: Bao gồm tên, mã số thuế, địa chỉ, và số điện thoại liên hệ.
- Lý do đề nghị xóa nợ: Nêu rõ hoàn cảnh liên quan đến thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc các tình huống khác dẫn đến việc không thể thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Chi tiết khoản nợ: Cụ thể hóa số tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt đề nghị được xóa.
- Chứng từ đi kèm: Bao gồm báo cáo thiệt hại, tài liệu chứng minh và các hồ sơ liên quan khác.
Điều kiện xóa nợ tiền thuế trong trường hợp thiên tai
Theo quy định tại Điều 24 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các trường hợp bị ảnh hưởng bởi thiên tai, thảm họa hoặc dịch bệnh có thể được xem xét xóa nợ nếu đáp ứng các điều kiện sau:
Các trường hợp được xóa nợ
Người nộp thuế chịu thiệt hại trực tiếp về tài sản, hoạt động kinh doanh do:
- Thiên tai (bão, lũ, hạn hán…).
- Thảm họa lớn hoặc dịch bệnh lan rộng.
- Các tình huống khẩn cấp khác được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công bố.
Điều kiện để xóa nợ
Người nộp thuế phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Đã được miễn tiền chậm nộp theo khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
- Đã được gia hạn nộp thuế theo điểm a khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế 2019 nhưng vẫn không có khả năng thanh toán do tiếp tục chịu thiệt hại.
- Số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được xóa không vượt quá giá trị thiệt hại còn lại sau khi đã áp dụng các biện pháp hỗ trợ khác.
Quy trình và thủ tục
- Bộ Tài chính phối hợp với các cơ quan liên quan để ban hành hướng dẫn về hồ sơ và trình tự thủ tục.
- Người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị xóa nợ tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Hồ sơ cần đầy đủ tài liệu chứng minh thiệt hại và các giấy tờ liên quan.
04 trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
Theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019, có 04 trường hợp cụ thể được áp dụng xóa nợ như sau:
(1) Doanh nghiệp hoặc hợp tác xã phá sản:
Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản và đã hoàn thành các nghĩa vụ thanh toán theo quy định pháp luật nhưng không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp hoặc tiền phạt.
(2) Cá nhân mất năng lực hoặc qua đời
- Cá nhân đã chết, mất tích, hoặc bị Tòa án tuyên bố mất năng lực hành vi dân sự.
- Không có tài sản hoặc tài sản thừa kế để thực hiện nghĩa vụ thuế.
(3) Các khoản nợ quá 10 năm không thể thu hồi
- Khoản nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã tồn tại trên 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp thuế.
- Cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp cưỡng chế nhưng không thu hồi được.
(4) Trường hợp do thiên tai, dịch bệnh
- Người nộp thuế bị ảnh hưởng nặng nề do thiên tai, dịch bệnh, không có khả năng phục hồi sản xuất kinh doanh.
- Đã được miễn tiền chậm nộp và gia hạn nộp thuế nhưng vẫn không thể thanh toán số thuế còn lại.
Thẩm quyền và quy định bổ sung
Thẩm quyền xóa nợ
Theo Điều 87 Luật Quản lý thuế 2019, thẩm quyền xóa nợ bao gồm:
- Bộ Tài chính.
- Tổng cục Thuế hoặc Cục thuế địa phương (trong một số trường hợp nhất định).
- Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh hoặc các cấp có thẩm quyền.
Quy định bổ sung
- Trường hợp người nộp thuế quay lại hoạt động kinh doanh hoặc thành lập cơ sở mới, số nợ đã xóa phải được hoàn trả vào ngân sách nhà nước.
- Cơ quan thuế và chính quyền địa phương phối hợp giám sát để đảm bảo các khoản nợ xóa được thực hiện đúng quy định.
Quy định về việc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo Thông tư 80 và các luật liên quan thể hiện tính nhân văn, hỗ trợ các cá nhân, tổ chức vượt qua khó khăn trong những trường hợp đặc biệt. Tuy nhiên, người nộp thuế cần nắm rõ điều kiện, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và tuân thủ quy trình để được xem xét xóa nợ kịp thời. Chính sách này không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng tài chính mà còn tạo điều kiện để khôi phục hoạt động sản xuất, kinh doanh, góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững.
