Thuế thu nhập cá nhân là một trong những khoản thuế mà mọi cá nhân cần nắm rõ khi có thu nhập đạt mức chịu thuế theo quy định của pháp luật. Vậy khi nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân? Mức đóng thuế thu nhập cá nhân 2024 sẽ thay đổi như thế nào so với các năm trước? Bài viết dưới đây ACC PRO sẽ giải đáp những thắc mắc liên quan đến thời điểm phải nộp thuế thu nhập cá nhân và mức thuế áp dụng trong năm 2024.
Khi nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN)?
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, thuế TNCN là khoản nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước mà cá nhân phải thực hiện khi có thu nhập vượt mức quy định. Thuế này áp dụng cho các cá nhân có thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật.
Căn cứ vào Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi năm 2012), Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về mức giảm trừ gia cảnh và điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về khấu trừ thuế TNCN, cá nhân không có người phụ thuộc phải nộp thuế khi tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm). Mức thu nhập này tính sau khi đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo, hoặc các khoản được miễn thuế khác.
Ngoài ra, điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng quy định cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng và có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên cũng phải khấu trừ thuế TNCN.
Không chỉ áp dụng cho cá nhân, thuế TNCN còn được áp dụng đối với hộ kinh doanh. Cụ thể, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng sẽ phải nộp thuế TNCN theo quy định.
Mức đóng thuế thu nhập cá nhân năm 2024 là bao nhiêu?
Mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp phụ thuộc vào loại thu nhập và mức thu nhập chịu thuế, sau khi đã trừ đi các khoản miễn thuế và các khoản không tính thuế nếu có. Cụ thể:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được tính theo biểu lũy tiến từng phần, nghĩa là mức thuế suất sẽ tăng dần theo mức thu nhập chịu thuế. Thu nhập càng cao, thuế suất càng cao, với 7 bậc thuế lần lượt là 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%, và mức cao nhất là 35%. - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, mức thuế suất là 2% trên giá trị chuyển nhượng, quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Xem thêm: Những ai không phải đóng thuế thu nhập cá nhân năm 2024?
Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên sẽ phải nộp thuế theo công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Để tính được thu nhập chịu thuế, cần xác định các khoản giảm trừ và thu nhập được miễn, theo công thức:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thuế suất được tính theo bảng lũy tiến từng phần như sau:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5% |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10% |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15% |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20% |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25% |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30% |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35% |
Có thể áp dụng phương pháp rút gọn để tính số thuế phải nộp theo Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Đối với cá nhân không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng
Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế với mức 10% ngay khi nhận thu nhập, trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện.
Số thuế phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả
Đối với cá nhân không cư trú
Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không cư trú tại Việt Nam chịu thuế suất cố định 20% trên thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất 20%
Việc xác định thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú làm việc cả ở Việt Nam và nước ngoài sẽ dựa trên công thức chia tỉ lệ số ngày làm việc tại Việt Nam.
Việc nắm rõ khi nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân và mức đóng thuế thu nhập cá nhân 2024 sẽ giúp bạn tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh các sai phạm không đáng có và chủ động trong kế hoạch tài chính của mình. Hãy cập nhật ngay thông tin thuế để thực hiện nghĩa vụ một cách chính xác và kịp thời.
