Không ít doanh nghiệp cảm thấy bối rối sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ rất nhiều và không biết phải giải quyết như thế nào, bài viết này sẽ giúp bạn giải quyết vấn đề này.
Thực chất vấn đề trên rất nhiều doanh nghiệp sẽ gặp phải nhất là những doanh nghiệp mới thành lập, theo đó doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì sẽ phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo.
Cách xác định các khoản lỗ sau khi quyết toán thuế
Để xác định được các khoản lỗ thì theo Khoản 1 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định: “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.”
Và theo như khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC đưa ra công thức xác định thu nhập tính thuế thì thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.
Công thức của thu nhập tính thuế được xác định như sau:
=> Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Ngoài ra, ở điều 2 , sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
Công thức để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế như sau:
=> Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Cũng từ hai công thức trên ta có thể suy ra rằng:
- Nếu thu nhập chịu thuế > 0 thì doanh nghiệp lãi > được kết chuyển lỗ
- Nếu thu nhập chịu thuế <0 thì=”” doanh=”” nghiệp=”” lỗ=””> không được kết chuyển lỗ
Quy định về cách kết chuyển lỗ sau quyết toán thuế
Quy định thứ nhất về cách kết chuyển lỗ sau khi quyết toán thuế được áp dụng theo Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định như sau: “Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”
Cũng tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2104/TT-BTC có quy định như sau: “Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.”
Và nếu như theo quy định Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2104/TT-BTC như trên thì doanh nghiệp chỉ được kết chuyển lỗ, nếu năm thực hiện việc chuyển lỗ có lãi. Số lỗ được chuyển trong năm có thu nhập, không vượt quá số thu nhập trong năm
Nếu sau 5 năm, không kết chuyển hết số lỗ phát sinh, thì không được tiếp tục kết chuyển. Chuyển lỗ được thực hiện trong các quý, và vào cuối năm. Chỉ khi doanh nghiệp kinh doanh có thu nhập chịu thuế mới được chuyển phần lỗ này vào thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp kinh doanh những năm sau vẫn không có lãi, thì không chuyển lỗ.
Việc chuyển lỗ theo quy định của thuế chỉ là ghi số lỗ cần chuyển vào Quyết toán thuế TNDN của năm có thu nhập chịu thuế ( Mẫu 03/TNDN, Chỉ tiêu : Lỗ từ các năm trước chuyển sang, Mã C1, Phụ lục 03-2A/TNDN) mà không liên quan tới việc hạch toán.
Chuyển lỗ bằng đúng số thu nhập của năm có thu nhập, nếu số thu nhập chịu thuế nhỏ hơn số lỗ được chuyển. Chuyển lỗ bằng đúng số lỗ cần chuyển, nếu thu nhập chịu thuế của năm có thu nhập lớn hơn số lỗ được chuyển.
Hy vọng những thông tin trên có thể giúp ích cho doanh nghiệp của bạn sau khi phát sinh các vấn đề từ việc quyết toán thuế cho doanh nghiệp, mọi thắc mắc bạn có thể liên hệ ngay với ACC PRO để được hỗ trợ và tư vấn nhanh nhất.
