Không riêng gì với các công ty kinh doanh lâu năm mà những công ty mới thành lập cũng phải thận trọng trong việc xác định khoản lỗ và chuyển lỗ vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lưu ý với khoản lỗ và chuyển lỗ trong thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc xác định được khoản lỗ và chuyển lỗ trong thuế thu nhập doanh nghiệp giúp bảo đảm quyền cũng như nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với cơ quan Thuế nhất là với những doanh nghiệp được chuyển lỗ đến 5 năm. Và điểm mới nhất của vấn đề này chính là phần thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải trừ đi khoản lỗ được doanh nghiệp kết chuyển.
Tức là khi quý công ty tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp thì kế toán của công ty sẽ phải trừ đi các khoản lỗ đã được kết chuyển theo quy định nếu có. Nội dung này cũng đã được nêu rõ tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Vậy thì cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo khoản lỗ sẽ được tính theo công thức sau:
= > Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Ngoài ra, phần thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp cũng sẽ được xác định theo công thức sau:
=> Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
Có thể hiểu một cách đơn giản là thông thường số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp bằng với số thu nhập tính thuế rồi nhân với 20% (với các ngành có thuế suất 20%). Ngoài ra, một số ngành nghề khác sẽ phải áp dụng thuế suất cao hơn cũng như được áp dụng thuế suất ưu đãi tùy vào loại hình dịch vụ và sản phẩm kinh doanh.
Vậy làm cách nào để xác định khoản lỗ và chuyển lỗ trong thuế thu nhập doanh nghiệp ??
Để trả lời câu hỏi này thì ACC PRO xin được căn cứ theo Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ xác định khoản lỗ và chuyển lỗ trong thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
– Về khoản xác định lỗ: Sẽ được hiểu là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế nhưng chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước chuyển sang.
– Về khoản chuyển lỗ: Thì sau khi doanh nghiệp quyết toán thuế mà bị lỗ sẽ phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá thời gian là 5 năm tính từ năm tiếp theo sau năm lỗ.
Lúc này, doanh nghiệp cũng tạm thời chuyển khoản lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi tiến hành lập tờ khai tạm nộp quý cũng như chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế của năm.
– Còn đối với những doanh nghiệp có khoản lỗ giữa các quý trong cùng một năm sẽ được tiến hành bù trừ số lỗ của quý trước đó vào các quý tiếp theo của năm. Nhưng đến khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải đứng ra xác định được khoản lỗ của cả năm đồng thời chuyển toàn bộ khoản lỗ này vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ cho đúng quy định của pháp luật hiện hành.
– Còn đối với những doanh nghiệp tự xác định được khoản lỗ được trừ vào thu nhập như ở trên thì trong thời gian chuyển lỗ nếu có phát sinh tiếp số lỗ thì khoản này sẽ được chuyển vào khoản lỗ toàn bộ một cách liên tục nhưng không được quá thời gian là 5 năm, kể từ năm tiếp theo sau khi phát sinh lỗ.
– Còn đối với trường hợp cơ quan Thuế tiến hành thanh kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định được khoản lỗ được chuyển lại khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định sẽ phải chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền (Luôn phải đảm bảo là chuyển lỗ trong thời gian không quá 5 năm, từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ).
Lưu ý sau cùng cho vấn đề xác định khoản lỗ và chuyển lỗ chính là nếu quá thời gian 5 năm kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ, thì khoản lỗ mà doanh nghiệp chưa chuyển sẽ không được chuyển vào thu nhập của những năm tiếp sau.
ACC PRO hy vọng bài viết này có được nhiều thông tin bổ ích cho quý doanh nghiệp, tuy nhiên nếu có thắc mắc gì thêm về vấn đề này bạn có thể nhanh chóng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất có thể nhé.
