Việc hiểu rõ cách xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng trở nên vô cùng cần thiết đối với các doanh nghiệp. Để đảm bảo quá trình kê khai thuế diễn ra suôn sẻ và đúng quy định, doanh nghiệp cần nắm vững các tiêu chí và điều kiện phân loại kỳ khai thuế. Bài viết này, ACC PRO sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về cách xác định đối tượng khai thuế GTGT, từ đó áp dụng hiệu quả vào thực tế kinh doanh.
Khai thuế GTGT theo quý
- Đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề không vượt quá 50 tỷ đồng, việc khai thuế GTGT sẽ được thực hiện theo quý.
- Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế GTGT cũng được thực hiện theo quý. Sau khi kinh doanh đủ 12 tháng, từ năm dương lịch kế tiếp, việc khai thuế GTGT sẽ được xác định theo doanh thu của năm trước đó (đã đủ 12 tháng) để quyết định khai thuế theo tháng hoặc theo quý.
Cụ thể, cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề để xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý như sau:
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên tổng doanh thu được ghi nhận trong các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch, bao gồm cả doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
- Trong trường hợp người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính cho cả đơn vị trực thuộc, doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sẽ bao gồm cả doanh thu của các đơn vị trực thuộc. Từ ngày 05/12/2020, nếu người nộp thuế khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các địa điểm kinh doanh, doanh thu sẽ bao gồm cả doanh thu của các địa điểm kinh doanh này.
Khai thuế GTGT theo tháng
Khai thuế GTGT được thực hiện theo tháng, trừ các trường hợp sau:
- Người nộp thuế có tổng doanh thu từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề không vượt quá 50 tỷ đồng.
- Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng lưu động, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
- Khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh đối với người kinh doanh không thường xuyên áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh số.
Do đó, người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề vượt quá 50 tỷ đồng sẽ thực hiện khai thuế theo tháng.
Chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT
- Chuyển đổi từ khai thuế theo quý sang theo tháng: Người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý nếu muốn chuyển sang khai thuế theo tháng phải gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo tháng.
- Chuyển đổi từ khai thuế theo tháng sang theo quý: (áp dụng từ ngày 05/12/2020): Người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng, nếu đủ điều kiện và muốn chuyển sang khai thuế theo quý, phải gửi văn bản đề nghị (quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu quá thời hạn này, người nộp thuế không gửi văn bản thì sẽ tiếp tục khai thuế theo tháng cho cả năm dương lịch.
Lưu ý: Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định mình thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay theo quý để thực hiện khai thuế đúng quy định.
Nắm vững cách xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả. Việc áp dụng đúng kỳ khai thuế không chỉ giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn tối ưu hoá nguồn lực quản lý tài chính, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển lâu dài của doanh nghiệp.
