Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm trên 100 triệu đồng phải nộp thuế. Khi Thông tư 40/2021/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/8/2021, hộ, cá nhân kinh doanh có thể khai và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai là gì?
Căn cứ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC thì tính thuế hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai là: “Phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý”. Quy định chi tiết như sau:
- Khi hết một kỳ (kỳ tháng hoặc quý) đến hạn kê khai tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ dựa trên doanh thu phát sinh trong kỳ kê khai thuế, tính số thuế GTGT và thuế TNCN phát sinh phải nộp trong kỳ đó với cơ quan thuế;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp này phải thực hiện thực hiện làm sổ sách theo chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ kê khai.
Đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp kê khai
Căn cứ khoản 4 Điều 3 và khoản 1 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC, đối tượng áp dụng phương pháp kê khai khi tính thuế gồm:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn.
Là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 03 tỷ đồng trở lên.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai
1. Căn cứ tính thuế, cách xác định doanh thu của hộ kinh doanh
Thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được tính dựa vào doanh thu tính thuế và tỷ lệ tính thuế trên doanh thu, quy định cụ thể như sau:
Cách xác định doanh thu của hộ kinh doanh
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là toàn bộ khoản doanh thu đã bao gồm thuế (đối với trường hợp thuộc diện chịu thuế) phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xây lắp, xây dựng, tiền hoa hồng, bao gồm:
- Những khoản thưởng hỗ trợ đạt doanh số, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khuyến mại, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;
- Các khoản trợ giá, phụ trội, phụ thu, phí thu thêm được hưởng theo quy định;
- Các khoản được bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng và những khoản được bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
- Các khoản doanh thu khác được hưởng dù đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm: tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN được áp dụng theo từng ngành nghề lĩnh vực riêng theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể:
| Lĩnh vực | Tỷ lệ thuế GTGT | Tỷ lệ thuế TNCN |
|---|---|---|
| Lĩnh vực thương mại, bán hàng hóa | 1% | 0.5% |
| Lĩnh vực dịch vụ, xây dựng không bao gồm nguyên vật liệu | 5% | 2% |
| Lĩnh vực sản xuất, dịch vụ có gắn với hàng hóa, vận tải, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 1.5% |
| Lĩnh vực dịch vụ, sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT mức thuế suất 5% theo phương pháp khấu trừ và các lĩnh vực khác không thuộc các nhóm trên | 2% | 1% |
Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT 0%, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế GTGT;
Doanh thu từ hợp tác kinh doanh với tổ chức khác mà tổ chức này đã kê khai và nộp thuế GTGT thì không phải nộp thuế GTGT.
2. Công thức tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai
Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp trong kỳ = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Ví dụ:
Anh A mở hộ kinh doanh B có cửa hàng cung cấp dịch vụ giặt là.
Tháng 08/2021, doanh thu của hộ kinh doanh A từ hoạt động giặt là là 50 triệu. Tính số thuế TNCN và thuế GTGT phải nộp tháng 08/2021?
-> Theo trường hợp trên, hộ kinh doanh A cung cấp dịch vụ giặt là có tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNCN tương ứng lần lượt là 5% và 2%.
-> Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN là 50 triệu.
Như vậy:
Thuế GTGT tháng 08/2021 mà hộ phải nộp là: 50.000.000 x 5% = 2.500.000 đồng.
Thuế TNCN mà hộ phải nộp tháng 08/2021 là: 50.000.000 x 2% = 1.000.000 đồng.
Trên đây là những thông tin về “Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai” mà ACCPRO chia sẻ đến bạn. Hy vọng bài viết này sẽ giúp bạn có thêm những thông tin bổ ích cho công việc của mình. Nếu bạn còn thắc mắc gì cần ACCPRO tư vấn và giải đáp thêm thì đừng ngại liên hệ ngay nhé.
