Nếu trong phần 1 chúng ta đã tìm hiểu về khái niệm cũng như những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì trong phần 2 này chúng ta sẽ cùng tìm hiểu cách tính cũng như việc doanh nghiệp có được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt hay không nhé.
Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt dành cho doanh nghiệp mới thành lập
Theo đó, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
Trong đó: Giá tính thuế TTĐB có được trong 9 trường hợp quan trọng dưới đây:
=> Trường hợp 1: Đối với hàng sản xuất trong nước, hàng nhập khẩu.
Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)/(1+ thuế suất thuế TTĐB).
=> Trường hợp 2: Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu
=> Trường hợp 3: Đối với hàng chịu thuế TTĐB
Giá tính thuế TTĐB chính là giá chưa bao gồm thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.
=> Trường hợp 4: Đối với hàng hóa gia công
Đối với trường hợp này, giá tính thuế TTĐB chính là giá bán ra của hàng hóa tại cơ sở gia công. Trong trường hợp cơ sở gia công bán hàng cho cơ sở kinh doanh, thì giá tính thuế TTĐB sẽ được thực hiện theo điểm b khoản 1 của Điều này.
=> Trường hợp 5: Đối với hàng hóa được sản xuất theo hình thức hợp tác
giá tính thuế TTĐB chính là giá bán ra của hàng hóa chưa có thuế GTGT hoặc thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
=> Trường hợp 6: Đối với hàng hóa bán theo hình thức trả góp, giá tính thuế TTĐB chính là giá bán ra của hàng hóa chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường, thuế TTĐB
=> Trường hợp 7: Đối với hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa cùng loại tại thời điểm phát sinh hoạt động tiêu dùng nội bộ, biếu tặng…
=> Trường hợp 8: Đối với cơ sở mua hàng chịu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu, thì giá tính thuế TTĐB sẽ được tính dựa vào công thức dưới đây:
Giá tính thuế TTĐB= giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa bao gồm thuế GTGT-thuế bảo vệ môi trường (nếu có)/(1+thuế suất thuế TTĐB)
=> Trường hợp 9: Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB chính là giá dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa bao gồm thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB. Công thức tính như sau:
Giá trị thuế TTĐB= giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/(1+thuế suất thuế TTĐB)
Những trường hợp mà doanh nghiệp được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt
Nếu doanh nghiệp bạn kinh doanh những mặt hàng hay dịch vụ nằm trong phạm vi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì bạn cũng nên tìm hiểu về những trường hợp được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt nhé vì điều này có lợi cho doanh nghiệp của bạn.
Theo đó, việc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được căn cứ điều 7, Nghị định số 14/2019/NĐ-CP nêu rõ về việc khấu trừ thuế thuế tiêu thụ đặc biệt như sau: Những Đơn vị tổ chức, hộ kinh doanh sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra.
Như vậy doanh nghiệp có thể hiểu đơn giản là nếu doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt nếu như nguyên liệu dùng để sản xuất ra hàng hóa đã được tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thông qua hai phần vừa rồi, ACC PRO mong bạn có thể nắm được phần nào thông tin về loại thuế đặc biệt này, nếu doanh nghiệp có bất kỳ nhu cầu nào về thuế đừng quên liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn miễn phí nhé.
