Nếu như trong phần 1 chúng ta đã tìm hiểu xong những thông tin cơ bản quan trọng mà người nộp thuế cho doanh nghiệp nào cũng nên biết thì trong phần này chúng ta sẽ tìm hiểu những quy tắc “Ngầm” bên trong việc hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật bạn nhé.
Phân biệt rõ khấu trừ thuế GTGT và hoàn thuế GTGT khi đi vào các nguyên tác hoàn thuế
Có thể bạn không biết nhưng khấu trừ thuế GTGT và hoàn thuế GTGT khác biệt rõ ràng, trong đó:
=> Khấu trừ thuế GTGT tức là doanh nghiệp chỉ được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp
=> Hoàn thuế GTGT tức là doanh nghiệp nhận lại được tiền từ cơ quan thuế
1 lưu ý cực kỳ quan trọng cho các doanh nghiệp đó là nếu đã kê khai đề nghị hoàn thuế thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp theo.
7 nguyên tác quan trọng khi hoàn thuế GTGT ít ai biết
Nguyên tắc 1 – Doanh nghiêp muốn xin hoàn thuế phải “thỏa mãn các điều kiện” nhất định
Nguyên tắc 2 – Khấu trừ là hình thức ưu tiên
Nguyên tắc 3 – Hoàn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư
Nguyên tắc 4 – Nguyên tắc quan trọng khi hoàn thuế đầu tư cho doanh nghiệp có dự án đầu tư mới
Nguyên tắc 5 – Dự án đầu tư chỉ được hoàn thuế khi thõa mãn quy định của pháp luật
Nguyên tắc 6 – Ưu tiên hoàn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu
Nguyên tắc 7 – Phải tách biệt giữa hoạt động xuất khẩu và tiệu thụ nội địa
Các trường hợp hoàn thuế GTGT đặc biệt có kèm ví dụ minh họa dể hiểu
=> Hoàn thuế GTGT cho cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ. Hoặc thuộc dự án tìm kiếm, phát triển mỏ quặng dầu khí đang nằm trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động. Nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên sẽ được hoàn thuế GTGT của mặt hàng sử dụng cho đầu tư theo từng năm.Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
=> Hoàn thuế giá trị gia tăng cho những dự án đầu tư
Ví dụ về trường hợp được hoàn thuế này: Công ty A có trụ sở tại Quảng Ninh, công ty có dự án đầu tư tại Quảng Ninh và dự án đang trong giai đoạn đầu tư, công ty A thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án này. Đến tháng 8/2020, số thuế GTGT đầu vào của dự án đang là 600 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án hiện tại là 200 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án với số thuế phải nộp của hoạt động kinh doanh hiện tại. Suy ra kỳ tính thuế tháng 8/2020 của công ty A có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư vẫn chưa được khấu trừ hết là 400 triệu đồng. Trong trường hợp đó, công ty A sẽ được phép hoàn thuế cho dự án đầu tư trên.
=> Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Ví dụ về trường hợp được hoàn thuế này: Tháng 9/2020, Công ty B đề nghị về việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sang Đài Loan. Trước đó, vào tháng 6/2019, công ty B đã bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với hành vi gian lận thuế. Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ thực hiện việc kiểm tra trước khi hoàn thuế đối với đề nghị hoàn thuế của công ty B.
=> Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình dự án có sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.
Ví dụ về trường hợp được hoàn thuế này: hội chữ thập đỏ được Tổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho các tỉnh đồng bào miền trung trong mùa lũ là 200 triệu đồng. Giá trị mua hàng chưa có thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng. Trong trường hợp đó, hội chữ thập đỏ sẽ được hoàn thuế là 20 triệu đồng theo quy định.