Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần là một khoản thuế áp dụng cho các doanh nghiệp khi thực hiện giao dịch mua bán hoặc chuyển nhượng cổ phần. Việc hiểu rõ về thuế TNDN trong trường hợp này sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro không đáng có. Bài viết dưới đây của ACC PRO sẽ cung cấp thông tin chi tiết về thuế TNDN chuyển nhượng cổ phần và cách tính loại thuế này.
Thuế chuyển nhượng cổ phần là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng cổ phần là khoản thuế trực tiếp áp dụng lên thu nhập thu được từ hoạt động chuyển nhượng cổ phần trong doanh nghiệp, sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lệ liên quan đến hoạt động này. Quy định về thuế này được nêu rõ trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, ban hành ngày 03/06/2008.
Phạm vi áp dụng thuế TNDN từ chuyển nhượng cổ phần
Theo Khoản 1, Điều 14 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, phạm vi áp dụng thuế TNDN từ chuyển nhượng cổ phần được quy định như sau:
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn bao gồm việc bán một phần hoặc toàn bộ số vốn đầu tư của doanh nghiệp cho các tổ chức hoặc cá nhân khác, bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp.
- Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khi quyền sở hữu vốn được chuyển giao.
Nếu doanh nghiệp bán toàn bộ công ty TNHH một thành viên mà do tổ chức sở hữu, việc kê khai và nộp thuế sẽ thực hiện theo Tờ khai mẫu số 08 kèm theo Thông tư 78. Doanh nghiệp chuyển nhượng vốn nhận tài sản hoặc cổ phiếu, chứng chỉ quỹ,… có phát sinh thu nhập cũng phải chịu thuế TNDN, với giá trị tài sản được xác định theo giá thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng cổ phần
Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng cổ phần được quy định trong Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Công thức tính thuế
Theo Khoản 2, Điều 14 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn được tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20%.
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua của phần vốn chuyển nhượng – Chi phí chuyển nhượng.
Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng. Cơ quan thuế sẽ dựa vào tài liệu điều tra hoặc giá chuyển nhượng trong các giao dịch tương tự để ấn định giá nếu cần.
Lưu ý: Doanh nghiệp chuyển nhượng vốn với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu không có chứng từ này, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
Giá mua phần vốn chuyển nhượng
Khi chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp, giá trị vốn góp sẽ được xác định dựa trên sổ sách và tài liệu kế toán. Nếu phần vốn này mua lại, giá mua sẽ được căn cứ theo hợp đồng mua lại và các chứng từ liên quan.
Chi phí chuyển nhượng
Chi phí chuyển nhượng bao gồm các khoản chi phí thực tế có chứng từ liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng. Nếu chi phí phát sinh ở nước ngoài, cần có chứng từ xác nhận bởi cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập, và phải được dịch sang tiếng Việt.
Các khoản thuộc chi phí chuyển nhượng gồm:
- Chi phí làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.
- Phí, lệ phí phải nộp khi thực hiện chuyển nhượng.
- Chi phí phát sinh khi giao dịch và ký kết hợp đồng.
- Các chi phí khác có chứng từ hợp lệ.
Khai thuế TNDN khi chuyển nhượng cổ phần
Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Bản sao hợp đồng chuyển nhượng.
- Bản sao quyết định chuẩn y việc chuyển nhượng vốn (nếu có).
- Bản sao chứng nhận vốn góp.
- Chứng từ gốc của các khoản chi phí.
Hình thức nộp hồ sơ:
- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
- Gửi qua bưu điện.
- Gửi bằng văn bản điện tử qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ:
- Ngày thứ 10 kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền chuẩn y việc chuyển nhượng vốn.
- Hoặc ngày thứ 10 kể từ ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn nếu không có chuẩn y.
Nắm vững các quy định và cách tính thuế TNDN khi chuyển nhượng cổ phần không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động tài chính mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật một cách chính xác. Hy vọng bài viết đã cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích về cách tính thuế, giúp quá trình chuyển nhượng diễn ra thuận lợi và minh bạch.
