Hoàn thuế GTGT là một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Qua bài viết ACCPRO trình bày tới bạn đọc chi tiết các trường hợp được hoàn thuế, tổng hợp từ các văn bản pháp luật hiện hành.
Hoàn thuế GTGT là gì?
Thuế giá trị gia tăng (VAT) được hiểu là một loại thuế mà nhà nước thu khi người nộp thuế mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, nhà nước sẽ hoàn trả lại một phần hoặc toàn bộ số tiền thuế này cho đơn vị kinh doanh, tổ chức hoặc cá nhân đã mua hàng hóa, dịch vụ. Số tiền được hoàn trả tương đương với số tiền thuế đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà chưa được khấu trừ trong quá trình tính toán thuế, hoặc khi đơn vị hoặc cá nhân đó không nằm trong phạm vi chịu thuế GTGT.
>>> Xem thêm: Lệch tiền thuế GTGT trên hoá đơn xử lý thế nào?
Các trường hợp được hoàn thuế GTGT
Trường hợp 1: CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Cơ sở kinh doanh (CSKD) thực hiện việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Khi CSKD có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong một tháng hoặc trong một quý kế toán, số thuế này sẽ được chuyển sang kỳ kế tiếp để được khấu trừ. Trong trường hợp này, số thuế GTGT chưa được khấu trừ sẽ không được hoàn trả lại cho CSKD mà sẽ được áp dụng để khấu trừ trong kỳ tính thuế tiếp theo.
Trường hợp 2: Liên quan tới CSKD thành lập từ dự án đầu tư hoặc dự án dầu khí
- CSKD mới được thành lập từ một dự án đầu tư hoặc từ việc triển khai dự án tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang ở giai đoạn đầu tư, chưa bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. CSKD này đã đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Điều kiện để được hoàn thuế GTGT từ hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho mục đích đầu tư là khi dự án này có thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên và tổng số thuế GTGT lũy kế từ các hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
Do đó, CSKD sẽ được hoàn trả số thuế GTGT đã nộp cho các hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho mục đích đầu tư, và việc hoàn thuế này sẽ được thực hiện theo từng năm trong suốt thời gian thực hiện dự án đầu tư có thời gian kéo dài từ 01 năm trở lên và đáp ứng điều kiện về số thuế lũy kế từ các hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích đầu tư.
Trường hợp 3: Chuyển đổi sở hữu
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ thuế. Trong trường hợp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động, nếu có số thuế VAT đã nộp vượt quá số cần phải nộp hoặc số thuế VAT đầu vào chưa được khấu trừ hết, thì CSKD sẽ được hoàn trả số thuế VAT này.
Trường hợp 4: Người nước ngoài và người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi xuất cảnh từ Việt Nam
Những người nước ngoài hoặc người Việt Nam đã định cư ở nước ngoài, mang theo hộ chiếu hoặc các giấy tờ nhập cảnh được cấp bởi cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài, khi xuất cảnh từ Việt Nam sau khi mua hàng hóa tại đây, có thể được hoàn thuế đối với số thuế đã nộp khi mua hàng hóa.
Trường hợp 5: các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)
Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được quy định như sau:
- Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án;
- Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp 6: miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật
Các đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật có thể được hoàn trả số thuế GTGT đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Việc hoàn trả này được thực hiện dựa trên số thuế đã được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc trên các chứng từ thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
Trường hợp 7: Trường hợp khác theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền
Cơ sở kinh doanh có thể được các cơ quan có thẩm quyền quyết định việc hoàn trả thuế GTGT theo quy định cụ thể của luật pháp nội địa của Việt Nam. Ngoài ra, cơ sở kinh doanh cũng có thể được hoàn thuế giá trị gia tăng theo những điều ước quốc tế mà Việt Nam, như một thành viên của các tổ chức hoặc hiệp định quốc tế, đã ký kết và cam kết thực hiện. Điều này áp dụng trong trường hợp và theo các điều kiện cụ thể được quy định trong các hiệp định đó.
Bài viết trên đây là những thông tin mà Đại lý Thuế ACCPRO chia sẻ để giúp bạn biết được “7 trường hợp được hoàn thuế GTGT”. Nếu còn bất kỳ vướng mắc hay vấn đề nào còn chưa rõ cần được giải đáp, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất nhé!
